Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности относят к

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался. В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов - это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов. В соответствии ч. Но есть одно исключение, некоторые активы и обязательства попадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. Отключить рекламу.

Источник: журнал "Российский налоговый курьер".

У организации имеется дебиторская задолженность за реализованные товары, работы, услуги. В налоговом учете организация создает резерв по сомнительным долгам. В каком порядке в бухгалтерском и налоговом учете следует списывать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности? В целях бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относятся к прочим расходам в сумме, в которой указанная задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации п.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Для целей бухгалтерского учета и отчетности дебиторскую задолженность населения за коммунальные услуги предприятие может: - списать на расходы, если она является безнадежной то есть нереальной к взысканию.

В бухгалтерском учете нереальность взыскания тех или иных долгов определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности; - при наличии признаков сомнительности но при этом возможность ее взыскания не исключается включить ее в резерв сомнительных долгов с отнесением сумм резерва на финансовые результаты организации.

При этом в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность указывается в Балансе за минусом сумм задолженности, признанной сомнительной и отнесенной в резерв сомнительных долгов. Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, списывается в бухгалтерском учете на основании: - данных проведенной инвентаризации; - письменного обоснования необходимости списания задолженности, к которому прикладываются документы, подтверждающие ее возникновение.

В рассматриваемом случае подтверждением являются договоры на оказание коммунальных услуг, документы, подтверждающие поступление оплаты данных услуг, расчет; - приказа распоряжения руководителя организации, изданного на основании акта инвентаризации, и обоснования необходимости списания задолженности. Для целей налогового учета предприятие может: - списать на расходы безнадежную задолженность нереальную к взысканию , при условии документального подтверждения нереальности ее взыскания самостоятельно составленный расчет истечения срока исковой давности или получение постановления об окончании исполнительного производства ; - признать дебиторскую задолженность сомнительной при отсутствии документов, подтверждающих нереальность ее взыскания либо до истечения срока давности , включить ее в резерв сомнительных долгов, с отнесением сумм резерва в состав внереализационных расходов.

Для создания резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета следует: 1. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг , по состоянию на последний день отчетного налогового периода по налогу на прибыль. Выделить из нее сомнительные долги непогашенные в срок и необеспеченные. Определить срок задержки платежей по сомнительным долгам. Отсчитывать его нужно с той же даты, что и срок исковой давности.

Рассчитать размер резервирования по каждой задолженности исходя из сроков задержки платежей. Обоснование вывода: Для начала отметим, что как для целей бухгалтерского, так и для цели налогового учета следует разделять сомнительную задолженность и безнадежную.

При этом списать можно безнадежные долги, сомнительные же учитываются в составе резерва сомнительных долгов. При этом для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно определяет нереальность к взысканию тех или иных долгов. То есть для списания задолженности необязательно дожидаться истечения срока ее исковой давности или получения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

В налоговом учете списать задолженность можно только при наличии оснований, указанных в п. Согласно п. В соответствии с п.

Следует учитывать, что в силу п. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Здесь следует отметить, что в письме Минфина России от Однако, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов.

В бухгалтерском учете нереальность взыскания тех или иных долгов определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от Соответственно, для списания долга, признанного организацией нереальным для взыскания, необязательно дожидаться истечения срока исковой давности, необходимо выполнить условия, перечисленные в п.

О возможности списания задолженности по критериям, разработанным самой организацией, упоминается и в письме Минфина России от Отметим, что на основании абз. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом на счете "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника п.

Аналогичным образом следует поступать, по нашему мнению, при списании задолженности в связи со смертью физического лица - должника, поскольку его долг в определенных случаях может быть выплачен наследниками ст. Таким образом, дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета на основании: 1 данных проведенной инвентаризации; 2 письменного обоснования; 3 приказа распоряжения руководителя организации.

В силу п. Заметим, что создание резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете является обязанностью организации, а не правом, в отличие от налогового учета. Сомнительной признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Отметим, что величина резерва по сомнительным долгам признается оценочным значением п. При этом величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

То есть, если предприятие полагает, что задолженность не является сомнительной, создавать резерв по ней не нужно. Минфин России в письме от Таким образом, резервы сомнительных долгов создаются только в случае признания задолженности сомнительной.

При этом вопросы признания непризнания задолженности сомнительной решаются предприятием самостоятельно в зависимости от объективной оценки возможности ее погашения. При этом бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах п. То есть на конец отчетного года в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Создание резерва по сомнительным долгам, как и списание задолженности, производится на основании данных проведенной инвентаризации, периодичность и дата проведения которой устанавливаются приказом по учетной политике организации. В целях налогообложения прибыли на основании пп. При этом безнадежная дебиторская задолженность списывается в полной сумме, включая сумму НДС смотрите, например, письма Минфина России от Расходы в виде списанной задолженности признаются в том отчетном налоговом периоде, когда налогоплательщик получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной в соответствии с положениями ст.

Общий срок исковой давности составляет три года. День, с которого начинается этот отсчет, определяется в соответствии со ст. Безнадежными долгами долгами, нереальными ко взысканию также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от Таким образом, дебиторская задолженность физических лиц может быть признана безнадежной в случае получения организацией от судебных приставов-исполнителей постановлений об окончании исполнительного производства, в случаях возврата исполнительных документов по основаниям, указанным в абзацах третьем и четвертом п.

Обращаем внимание, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст. Возможность повторного направления исполнительных листов судебному приставу-исполнителю не свидетельствует о возможности реального получения долга смотрите, например, постановления АС Северо-Кавказского округа от Применительно к обязательству, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, в письме Минфина России от В качестве даты признания задолженности в таком случае, согласно разъяснениям Минфина России, представленным, например, в письмах от Задолженность, списываемая на основании истечения срока исковой давности, может быть учтена в составе внереализационных расходов без документов, подтверждающих действия по ее взысканию.

То есть сам факт истечения срока исковой давности является достаточным основанием для списания безнадежной дебиторской задолженности письмо Минфина России от При этом документальным подтверждением будет являться приказ руководителя на списание задолженности, по которой истек срок давности, к которому считаем необходимым приложить справку-расчет сроков по каждому абоненту, задолженность которого списывается.

В соответствии с пп. Пунктом 4 ст. Для создания резерва по сомнительным долгам следует: 1. Подробнее о порядке создания резерва сомнительных долгов для целей налогового учета смотрите в Энциклопедии решений. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом: - Примерная форма приказа о списании дебиторской задолженности подготовлено экспертами компании "Гарант". Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. В бухгалтерском учете предприятие может установить в учетной политике для целей бухгалтерского учета, что безнадежные долги списываются в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в случае возврата организации-взыскателю исполнительного документа по основаниям, указанным в п.

Это не противоречит требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету, а также поспособствует сближению данных бухгалтерского и налогового учета. В таком случае судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа ч. Возвращение взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным ст.

Круглый стол "Законодательные инициативы: медицинские осмотры, диспансеризация и вакцинация — залог охраны общественного здоровья". Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность В каких случаях предприятие может списать либо вывести за баланс дебиторскую задолженность населения за коммунальные услуги, если в отношении рассматриваемых долгов нет документального подтверждения о безнадежности отсутствуют справки о смерти должника, банкротстве и, по мнению учредителя, рассматриваемая задолженность населения за коммунальные услуги не должна числиться на балансе предприятия?

Какими документами это должно быть оформлено? В каких случаях предприятие может списать либо вывести за баланс дебиторскую задолженность населения за коммунальные услуги, если в отношении рассматриваемых долгов нет документального подтверждения о безнадежности отсутствуют справки о смерти должника, банкротстве и, по мнению учредителя, рассматриваемая задолженность населения за коммунальные услуги не должна числиться на балансе предприятия?

Как списать "дебиторку" с истекшим сроком исковой давности?

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ пришла к выводу о том, что учесть в расходах безнадежные долги можно не только в том периоде, когда истек срок исковой давности , но и позднее. Однако ценность позиции ВС РФ не только в этом. Подробности — в предлагаемой статье. Известно, что в силу пп. Согласно п.

Порядок списания дебиторской задолженности

Какую задолженность можно списать. Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности. Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете. Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями? Как, куда, когда и на основании каких документов их списать? В соответствии с ч. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами ч. Приказом Минфина России от

Списание дебиторской, кредиторской задолженности

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Для целей бухгалтерского учета и отчетности дебиторскую задолженность населения за коммунальные услуги предприятие может: - списать на расходы, если она является безнадежной то есть нереальной к взысканию. В бухгалтерском учете нереальность взыскания тех или иных долгов определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности; - при наличии признаков сомнительности но при этом возможность ее взыскания не исключается включить ее в резерв сомнительных долгов с отнесением сумм резерва на финансовые результаты организации.

В настоящей статье мы рассмотрим порядок списания сомнительной безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности, выявленной в результате инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете организации, определим типовые бухгалтерские проводки. По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией.

Например, под просроченный аванс, уплаченный поставщику резерв формировать неправомерно. Предоставление трудовых отпусков в году: от А до Я.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2019 году

В бухгалтерском и налоговом учете создается резерв по сомнительным долгам. Можно ли безнадежные долги не списывать за счет резерва, а продолжать учитывать их в составе задолженности? Обязана ли организация списывать безнадежные долги за счет созданного резерва? Прямая обязанность на списание безнадежных долгов бухгалтерским и налоговым законодательством не установлена. При этом учет в составе дебиторской задолженности сумм безнадежных долгов, нереальных к взысканию, приводит к искажению достоверного представления о финансовом положении организации. Несписание безнадежных долгов в налоговом учете приводит к увеличению налогооблагаемой базы и, как следствие, увеличению суммы налога на прибыль. Сумма дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются в соответствии с п. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, относятся:. Все организации, которые должны соблюдать правила бухгалтерского учета, обязаны создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете и относить суммы резерва на финансовые результаты.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1. СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ [Консультации эксперта]
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных