Как влияет страховая премия на сострахование

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

При оценке бухгалтерского баланса страховщика наличие дебиторской задолженности по операциям страхования вряд ли кого-то удивит, однако на этот актив стоит обратить пристальное внимание. И на это есть две основные причины. Вторая причина: тем не менее дебиторская задолженность по операциям страхования рассматривается как актив, принимаемый в покрытие средств страховых резервов, что означает его соответствие требованиям диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. Применение всех приведенных кодов счетов второго порядка с указанными наименованиями не обязательно, а значит, отступление от приведенных кодов субсчетов не является методологической ошибкой. Зачастую страховщики вводят дополнительные счета для транзитных расчетов, на которых отражается вся зачисляемая премия без учета аналитических данных, затем производится разноска премий по конкретным субсчетам и объектам аналитического учета. В некоторых организациях считается уместным производить начисление не только премий, но и выплат — через счет 77 для полного контроля за порядком расходования денежных средств на выплаты, для чего вводятся аналитические счета расчетов по выплатам.

Отнесение к расходам при расчете налоговой базы по налогу на прибыль отчислений в резерв предупредительных мероприятий.

Страховая сумма соответствует максимальному размеру обязательства страховщика по страховой выплате страхователю или третьему лицу, имеющему право на её получение. Исходя из страховой суммы устанавливаются размеры страхового взноса и страховой выплаты , если договором или законодательными актами не предусмотрено иное [3] [4]. Страховая сумма является существенным условием договора страхования [3]. Размер и порядок установления страховой суммы считаются важнейшими условиями договора, которые оказывают влияние на величину страховой премии , определяют возможность принятия риска на страхование, необходимость заключения страховщиком договоров перестрахования или сострахования.

Как влияет страховая премия на сострахование

При оценке бухгалтерского баланса страховщика наличие дебиторской задолженности по операциям страхования вряд ли кого-то удивит, однако на этот актив стоит обратить пристальное внимание. И на это есть две основные причины. Вторая причина: тем не менее дебиторская задолженность по операциям страхования рассматривается как актив, принимаемый в покрытие средств страховых резервов, что означает его соответствие требованиям диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Применение всех приведенных кодов счетов второго порядка с указанными наименованиями не обязательно, а значит, отступление от приведенных кодов субсчетов не является методологической ошибкой. Зачастую страховщики вводят дополнительные счета для транзитных расчетов, на которых отражается вся зачисляемая премия без учета аналитических данных, затем производится разноска премий по конкретным субсчетам и объектам аналитического учета.

В некоторых организациях считается уместным производить начисление не только премий, но и выплат — через счет 77 для полного контроля за порядком расходования денежных средств на выплаты, для чего вводятся аналитические счета расчетов по выплатам.

Это удобно в оперативной работе — суммы по договорам страхования еще не начислены, а премии поступают. Обратим внимание на то, что при расчетах через агентов расчеты отражаются одной суммой, из которой не видна привязка к договорам страхования.

Уже после занесения данных о договорах страхования обычной бухгалтерской проводкой производится разноска поступивших платежей:. Дт счет Очевидно, что при правильном и своевременном начислении договоров страхования и обработке отчетов агентов сальдо по счету Эти и иные аналитические позиции, открываемые к счету 77, вполне допустимы, но следует учесть их технический характер, вследствие которого наличие сальдо по счетам промежуточных, транзитных расчетов будет показывать на ошибку, то есть на неполное или несвоевременное отражение операций в бухгалтерских регистрах.

Счет 77 является расчетным, активно-пассивным и содержит информацию о состоянии расчетов с третьими лицами по операциям страхования, сострахования и перестрахования. Для того, чтобы ответить на вопрос, какие расчеты подлежат отражению по счету 77, нужно определить, что относится к операциям страхования. Однозначного ответа на этот вопрос нет. В узком смысле страховые операции — это те операции, которые возникают из договора страхования.

Согласно ст. То есть к страховым операциям в узком смысле относятся собственно получение страховых премий и осуществление страховых выплат. В широком смысле страховые операции — это те операции, которые возникают в связи с осуществлением страховой деятельности.

А страховая деятельность страховое дело — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию. Практически применение счета 77 не ограничивается страховыми операциями в узком смысле — ведь счет 77 применяется и для расчетов с агентами, брокерами по вознаграждению, что напрямую не вытекает из договора страхования.

И в то же время страховые выплаты по прямому страхованию чаще всего отражаются в учете, минуя счет Нельзя утверждать и то, что все страховые операции в широком смысле отражаются по счету 77 — ведь он не используется, например, для отражения операций по формированию страховых резервов. Из всего этого можно сделать вывод, что по счету 77 отражаются только те страховые операции, в которых участвуют третьи лица, то есть те, с которыми необходимо знать состояние расчетов — обязательств, выраженных в денежной форме, вытекающих из заключенных договоров.

Такими третьими лицами являются страхователи, агенты, брокеры, перестраховщики, перестрахователи — то есть те лица, которые Законом РФ от Для расчетов по операциям с иными лицами или таким операциям, которые не являются страховыми, применять счет 77 не следует, и возникшая задолженность не должна рассматриваться как страховая. Налоговый кодекс РФ к операциям по страхованию, сострахованию и перестрахованию относит операции, в результате которых страховая организация получает:.

Обратим внимание на то, что суброгация и регресс отнесены в налоговом законодательстве к страховым операциям, а значит, страховщик может самостоятельно определить, в каком порядке отражать их в бухгалтерских регистрах. По-видимому, к страховой задолженности нельзя отнести задолженность по операциям, связанным с расчетами при получении имущества в порядке абандона. Несмотря на то, что операции расчетов по отказу от застрахованного имущества в обмен на страховую выплату возникают в связи с осуществлением страховой деятельности, собственно оказанием услуг по страхованию они не являются.

Для привлечения страхователей при осуществлении прямого страхования страховщики используют различные методы, в том числе и широко известные из перестрахования. Страхователям или крупным страховым агентам предлагается вознаграждение за безубыточное прохождение договоров страхования — инструмент, аналогичный перестраховочной тантьеме, или отсрочка в уплате страховой премии, за которую страхователь уплачивает проценты, — инструмент, аналогичный депо премий по операциям перестрахования.

Понятно, что если подобные операции осуществляются, они должны найти отражение в бухгалтерском учете. Привлечение страхователей путем предоставления им различных скидок, отсрочек или бонусов должно применяться при соблюдении принципов финансовой устойчивости страховой организации.

И поскольку расчеты со страхователем, возникающие помимо собственно уплаты страховой премии, к страховым операциям не отнесены, то расчеты, связанные с предоставлением скидок, отсрочек или бонусов, не должны рассматриваться как расчеты по страховым операциям и отражаться по счету Также не должны рассматриваться как расчеты по страхованию расчеты с потенциальными страхователями или со страхователями, с которыми не заключен договор страхования, — например, авансы страховых премий.

Часто заключаются соглашения, по которым страхователь уплачивает страховые взносы авансом, например по страхованию грузов, страхованию от несчастного случая, затем в зависимости от фактически возникшего страхового интереса часть полученного аванса засчитывается в счет уплаты страховой премии. Например, по договорам страхования грузов страховая премия определяется в зависимости от состоявшихся в течение отчетного периода грузоперевозок, по договорам страхования от несчастного случая спортсменов или проживающих в гостинице — в зависимости от количества участников соревнований или клиентов гостиницы.

При получении средств от страхователя, если договор страхования не заключался, полученные средства предварительно учитываются на счетах прочих расчетов — например, на счете Кт счет Аналитический учет расчетов по страховым операциям ведется по контрагентам.

В разрезе же контрагентов по премиям и вознаграждениям учет ведется по договорам страхования, по выплатам — по каждому убытку заявленной и урегулированной претензии. В Инструкции по особенностям применения страховыми организациями плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденной приказом Минфина России от Из приведенной формулировки следует, что аналитика второго уровня — по договорам или выплатам — является добровольной, но, по всей видимости, страховщики не вправе не вести аналитический учет такого уровня.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина РФ от Понятно, что отсутствие аналитического учета, например по договорам страхования, может привести к тому, что поступившая премия по одному договору будет зачтена как погашение задолженности по другому договору страхования, заключенному с тем же страхователем, что является недопустимым с позиции приведенной выше нормы бухгалтерского учета.

Это повлечет за собой необоснованное сальдирование показателей, отражаемых по счету 77, искажение валюты баланса и потерю информации, необходимой для принятия управленческих решений.

Итак, возникновение дебиторской задолженности по счету 77 происходит в основном в момент начисления страховых премий или в момент начисления доли перестраховщиков в страховых выплатах. Погашение задолженности осуществляется при обычном ходе осуществления страховых операций — при поступлении денежных средств от страхователей или перестраховщиков соответственно.

Дебиторская задолженность по операциям страхования не принимается как актив в покрытие собственных средств страховщика. Это вполне обоснованно, поскольку бизнес-процессы в страховой организации не предусматривают создания страховой дебиторской задолженности за счет собственных средств страховщика.

В то же время существуют ограничения на признание страховой дебиторской задолженности активом, принимаемым в покрытие страховых резервов. Пункты 24 и 26 приложения 3 к Правилам размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденным приказом Минфина России от Так, задолженность страхователей, перестрахователей, страховых агентов по премиям взносам , за исключением дебиторской задолженности страхователей по договорам обязательного государственного страхования, принимается в покрытие страховых резервов в размере:.

Последующая диверсификация данного актива не предусмотрена. Дебиторская задолженность, принимаемая в покрытие страховых резервов, не должна быть просроченной. Предположим, что основным видом страхования, осуществляемым страховщиком, является страхование грузов. Поэтому размер РНП небольшой — 6 млн руб.

При этом страховщик заключил один договор страхования имущества, по которому страховая премия составляет 2,7 млн руб. Премия уплачивается в конце срока действия договора страхования. Приведенная в примере ситуация является довольно необычной, на практике же страховщику приходится решать вопрос о том, в каком размере платежа возможно предоставлять отсрочку, чтобы возникающая дебиторская задолженность по премиям полностью использовалась в покрытие страховых резервов.

Определим средний размер РНП и темпы его прироста. В настоящее время страховщики, как правило, обладают достаточным объемом данных по страховой статистике и могут использовать их как для анализа, так и для планирования. Понятна закономерность, по которой рост собираемых страховых премий прямо пропорционально влияет на рост РНП — чем выше премии, тем больше РНП.

Допустим, что величина страховой премии за предыдущий отчетный период составляет 40 млн руб. При прогнозируемом росте премий до 50 млн руб. Определим максимальный размер дебиторской задолженности, принимаемый в покрытие РНП. В нашем примере она составит 9 млн руб. Рассчитаем величину задолженности по премиям, собранным агентами, но не сданным в кассу организации на отчетную дату. Это самая краткосрочная дебиторская задолженность, наиболее соответствующая принципам ликвидности, — денежные средства от страхователей уже приняты, но еще не поступили на банковские счета или в кассу страховщика.

Если страховые взносы от агентов поступают регулярно, величина задолженности агентов по взносам может определяться, например, как средний еженедельный платеж. Предположим, что половина премий поступает в страховую организацию от страховых агентов. В основу расчета положим количество недель в году — Используя данные примера 2, получим задолженность агентов в размере 0,48 млн руб.

Следовательно, принимаемая в покрытие страховых резервов дебиторская задолженность страхователей по страховым премиям может составлять до 8,52 млн руб. Показанный выше расчет лучше производить по видам страхования, отдельно выделяя обязательное государственное страхование, а также по центрам принятия управленческих решений, например по отделам имущественного и личного страхования, по филиалам и иным обособленным подразделениям.

Руководитель организации может предоставить лицам, ответственным за заключение договоров страхования, право принимать самостоятельные решения в отношении размера предоставляемой рассрочки платежа по конкретным договорам страхования, но таким образом, чтобы в целом по подразделению размер дебиторской задолженности не превышал планового значения.

Следует отметить, что отсрочка платежа в пределах квартала, как правило, не приводит к росту дебиторской задолженности по премиям, следовательно, не влияет на обеспечение страховых резервов надлежащими активами.

Страховая дебиторская задолженность, не связанная с уплатой страховых премий, — это, в основном, задолженность перестраховщиков по доле перестраховщиков в страховых выплатах.

Перестраховочный рынок в настоящее время отличается большей организованностью, стабильностью и наличием конкуренции, чем прежде.

Поэтому перестраховочные выплаты производятся, как правило, регулярно и своевременно. Высокий удельный вес задолженности перестраховщиков по оплате доли в выплатах может быть связан. Но и в этом случае перестрахователь, составив счет премий и убытков по перестраховочным операциям, имеет возможность осуществить зачет задолженности по премиям, причитающимся перестраховщику, и доле перестраховщика в убытках и возвратах премии, причитающихся перестрахователю.

Таким образом, на отчетную дату задолженность по облигаторным договорам определяется как сальдо расчетов по перестраховочным операциям.

Если же в целом не вся страховая дебиторская задолженность может быть принята в покрытие страховых резервов, величина превышения должна быть покрыта за счет прочей кредиторской задолженности. Оптимально, когда величина превышения страховой дебиторской задолженности покрывается за счет кредиторской задолженности, вытекающей из операций страхования. В анализе хозяйственной деятельности дебиторская задолженность относится к краткосрочным активам с высокой ликвидностью — она рассматривается как актив, который в ближайшее время должен превратиться в деньги.

Страховая дебиторская задолженность — не исключение, именно благодаря ликвидности она принимается в покрытие средств страховых резервов. Конечно, страховщики тоже рассчитывают, что страховая дебиторская задолженность будет оплачена деньгами в сроки, определенные договором со страхователем или страховым агентом.

Прекращение дебиторской задолженности оплатой деньгами — обычная операция, не вызывающая вопросов. В зависимости от порядка заключения договора страхования страховая премия может поступать напрямую от страхователя или от страхового посредника — агента, брокера.

Непросроченной задолженностью по уплате страховой премии следует признавать задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил на отчетную дату. В связи с усилением контроля за обоснованностью дебиторской задолженности по премиям высказывается мнение, что агенты должны производить расчеты по премиям в минимальные сроки, например, отчеты агентов должны поступать не реже, чем раз в неделю.

Ускорение документооборота, минимальные сроки представления информации приводят к повышению своевременности и управленческой ценности бухгалтерской отчетности, однако затраты на сбор и обработку информации, создаваемой на недельной основе, могут превышать ее значимость.

Так, если агент заключает один или два договора в месяц, то требование о представлении им еженедельного отчета будет явно чрезмерным. Отношения со страхователями и агентами строятся на гражданско-правовой основе, следовательно, предполагают равенство сторон, поэтому устанавливать сроки расчетов в административном порядке вряд ли будет уместно.

Следовательно, агенты должны предоставлять отчеты и перечислять страховую премию в те сроки, которые установлены агентскими договорами, и при их соблюдении оплату взносов даже раз в квартал следует признавать своевременной, а дебиторскую задолженность — обоснованной. Однако в любой страховой организации возникают ситуации, когда страхователь либо агент не исполняют своевременно обязательства по уплате страховой премии.

В этом случае страховщик должен решить, как поступить с просроченным долгом и как его отражать в бухгалтерском учете и отчетности.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Понятие страховой премии является основным в страховом производстве. Неоднозначность и наличие достаточного числа вопросов, связанных с аспектами учета данного показателя, возникающих у бухгалтеров, требуют рассмотрения данной проблемы детально. Страховая премия представляет собой плату страхователя страховщику за предоставление страховой услуги, состоящей в принятии на себя страховщиком риска и обязательства по возмещению страхователю ущерба в случае его реализации. Правильное напоминание должно быть составлено в письменном виде и содержать информацию о сроках платежа и юридических последствиях его непогашения. Сострахование — это страхование одного и того же объекта у нескольких страховщиков, от одних и тех же опасностей и рисков.

Страховая сумма

Страховая сумма соответствует максимальному размеру обязательства страховщика по страховой выплате страхователю или третьему лицу, имеющему право на её получение. Исходя из страховой суммы устанавливаются размеры страхового взноса и страховой выплаты , если договором или законодательными актами не предусмотрено иное [3] [4]. Страховая сумма является существенным условием договора страхования [3]. Размер и порядок установления страховой суммы считаются важнейшими условиями договора, которые оказывают влияние на величину страховой премии , определяют возможность принятия риска на страхование, необходимость заключения страховщиком договоров перестрахования или сострахования. Страховая сумма бывает агрегатная и неагрегатная. При агрегатной страховой сумме после выплаты страхового возмещения страховая сумма уменьшается на размер страховой выплаты, произведённой по данному риску. Страховая сумма в договоре страхования может быть установлена отдельно по каждому риску , принятому на страхование, или по каждому страховому случаю для определения максимальных обязательств страховщика.

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ЕВРЕИ-НОБЕЛЕВСКИЕ ЛАУРЕАТЫ ПРЕМИЙ ПО ЛИТЕРАТУРЕ И МИРА

.

.

.

.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Любомира

    Спасибо за видео. Еще на шаг ближе к инфаркту!

  2. xiochasumto

    Вопрос про право на ДОМЕННОЕ ИМЯ.кому принадлежит контент сайта и как он делится? можно в лс ответить

  3. Олимпиада

    Закон о пенсионной реформе не действует тк не уложился в сроки опубликования. нужно запросить в минюсте-действует ли закон

  4. Ада

    Сделайте пожалуйста видео на тему: как эффективно побороть курение в подьезде и его загрязнение.

  5. Дементий

    Это сам охранник на видео хочет внушить людям что охранник имеет какие т права

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных